ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ☛Функции бирж ✎ |
Важнейшие принципы предпринимательства это:
- Свободный выбор деятельности;
- Привлечение на добровольных началах к осуществлению предпринимательской деятельности имущества и средств юридических лиц и граждан;
- Самостоятельное формирование программы деятельности и выбор поставщиков и потребителей продукции, установление цен в соответствии с законодательством;
- Свободный наем работников;
- Привлечение и использование материально-технических, финансовых, трудовых, природных и других видов ресурсов, использование которых не запрещено или не ограничено законодательством;
- Свободное распоряжение прибылью, остающейся после внесения платежей, установленных законодательством;
- Самостоятельное осуществление предпринимателем - юридическим лицом внешнеэкономической деятельности, использование любым предпринимателем причитающейся ему доли валютной выручки по своему усмотрению.
Коммерческий расчет заключается в
- Получении максимальной прибыли при минимальных затратах;
- Полной самостоятельности субъектов хозяйствования;
- Отсутствие мелочной опеки со стороны государства и невмешательстве ее во внутренние дела предприятий;
- Установление реальной и ощутимой ответственности за результаты работы, своевременное выполнение обязательств, уплату налогов, сборов и других платежей.
Государственное регулирование предпринимательской деятельности в условиях рынка осуществляется через:
- Налоговую и финансово-кредитную политику, включая установление ставок налогов и процентов по государственным кредитам; налоговых льгот, цен и правил ценообразования; целевых дотаций; валютного курса, размеров экономических санкций, государственное имущество и систему резервов, лицензии, концессии, лизинг, социальные, экологические и другие нормы и нормативы;
- Научно-технические, экономические и социальные государственные и региональные программы;
- Договоры на выполнение работ и поставок для государственных нужд.
Вмешательство государственных органов власти и управления в хозяйственную деятельность предпринимателей не допускается, если она не затрагивает предусмотренных законодательством прав государственных органов по осуществлению контроля за деятельностью предпринимателей.
В последние годы Президент Украины издал ряд указов направленных на устранение ограничений, которые сдерживают развитие предпринимательской деятельности. В настоящее время проводится последовательная политика по дерегулированию предпринимательской деятельности, которая охватывает следующие мероприятия:
- Упрощение порядка создания, регистрации и ликвидации субъектов предпринимательской деятельности;
- Сокращение перечня видов предпринимательской деятельности, подлежащих лицензированию и патентованию, требуют получения сертификатов и любых других разрешений на осуществление предпринимательской деятельности;
- Лимитирование проверок и контроля за деятельностью субъектов предпринимательства;
- Упрощение процедуры таможенного оформления грузов при осуществлении экспортно-импортных операций;
- Обеспечение последовательности и стабильности нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности.
В процессе проведения хозяйственной деятельности на предприятиях возникают различные финансовые отношения, связанные с распределением и перераспределением созданной стоимости, образованием и расходованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Это отношения:
- Внутри самого предприятия по поводу образования первичных доходов, формирования и использования целевых фондов (амортизационного, уставного, материального поощрения и др..)
- С акционерами, пайщиками, учредителями;
- С государством по уплате налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей;
- С другими предприятиями и организациями по поводу образования ассоциаций, совместных предприятий, межхозяйственных объединений и внесение взносов, оплаты штрафов;
- С вышестоящей организацией при перераспределении финансовых ресурсов внутри отрасли;
- Со страховыми, банковскими организациями и др.. Таким образом, финансы коммерческих предприятий обслуживают весь процесс формирования, распределения и использования доходов и накоплений на предприятиях.
В процессе хозяйственной и других видов деятельности у предприятий возникают определенные расходы, которые можно разделить на:
1) текущие - связанные с основной деятельностью по выпуску продукции, выполнению работ, оказанию услуг, их еще называют себестоимостью продукции;
2) капитальные - это расходы по расширенному воспроизводству на предприятии, источником их финансирования является частично амортизационный фонд, кроме того чистая прибыль; 3) финансовые - это расходы, связанные с инвестированием свободных средств в ценные бумаги, депозиты, уставные фонды смешанных предприятий. Источником финансирования этих расходов является чистая прибыль.
Главное место в расходах предприятий занимают затраты, возникающие в связи с его основной деятельностью.
Себестоимость продукции - это денежное выражение всех затрат, связанных с использованием в процессе производства и реализации продукции материальных, трудовых, природных и других ресурсов, а также включает обязательные сборы и налоги, согласно действующему законодательству.
Состав себестоимости по экономическому признаку элементов:
- Материальные затраты связанные с подготовкой и освоением производства продукции, использованием природного сырья, расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологий, затраты на обслуживание производственного процесса, на содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения, расходы, связанные с управлением производством ;
- Расходы на оплату труда: основная и дополнительная заработная плата; выплаты, предусмотренные законодательством за неотработанное на производстве (неявочний) время, расходы по подготовке и переподготовке кадров;
- Отчисления на социальные мероприятия: сбор на обязательное государственное социальное страхование, сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; отчисления на обязательное медицинское страхование;
- Амортизация основных фондов и нематериальных активов, стоимость которых уменьшается в процессе их использования. Это затраты на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов в виде амортизационных отчислений. Амортизация может осуществляться методом равномерного начисления износа или методом ускоренной амортизации;
- Другие расходы: набор рабочей силы, перевозки работников; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, гражданской ответственности, отдельных категорий работников, оплата процентов по кредитам, полученных на пополнение оборотных средств, расходы на реализацию продукции, рекламу, участие в выставках; налоги , сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством и т.п..
При осуществлении хозяйственной, финансовой деятельности субъекты предпринимательства получают различные доходы, которые можно объединить в 3 группы:
1) выручка от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;
2) выручка от прочей реализации (продукции подсобного хозяйства, излишних товарно-материальных ценностей);
3) внереализационные доходы (полученные штрафы, доходы от ценных бумаг, от совместного предприятия).
Более 90 процентов всех доходов предприятия составляет выручка от реализации. Факторы, влияющие на ее размеры
- Объем реализации продукции (работ, услуг);
- Ассортимент изделий;
- Уровень цен;
- Комплектность изделий;
-Ритмичность работы предприятия;
-Состояние платежной дисциплины и формы расчетов.
Средства, полученные предприятием за реализованную продукцию (работы, услуги) распределяются с помощью финансов с целью удовлетворения потребностей предприятия, а также государства.
Последовательность распределения отражена на рис. 5.
Распределение выручки от реализации
Рис. 5. Распределение выручки от реализации
Целью деятельности каждого предприятия, которое действует на принципах предпринимательства, является получение прибыли. В условиях рынка прибыль - основной обобщающий показатель финансовых результатов работы коммерческого предприятия. Кроме того, прибыль можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. И, как любая экономическая категория, он выполняет определенные функции, которые являются отражением его сущности.
Сущность оценочной функции находит проявление в том, что прибыль - это итог работы, конечный показатель деятельности предприятия. Стимулирующее назначения прибыли проявляется в том, что с прибыли предприятие может финансировать затраты по развитию и совершенствованию производства, улучшать условия труда, содержать объекты природоохранного назначения, осуществлять материальное стимулирование работников. Наиболее ярко стимулирующая функция прибыли отражается в системе его распределения.
Под распределением прибыли понимается направление прибыли на формирование доходов бюджета и удовлетворения собственных нужд предприятий.
Принципы распределения прибыли:
1) первоочередное выполнение обязательств перед государством;
2) установление заинтересованности в лучших результатах хозяйствования;
3) создание льготных условий для отдельных субъектов хозяйствования, деятельность которых имеет большое экономическое и социальное значение, для инвесторов.
Система распределения прибыли постоянно совершенствуется в направлении более полного учета интересов государства и предприятий.
Прибыль всегда определяется путем сопоставления полученных доходов с понесенными затратами. Прибыль для целей налогообложения предприятия налогом на прибыль определяется путем уменьшения суммы скорректированного дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений (рис. 6). Валовой доход предприятия
Распределение валового дохода предприятия
Рис. 6. Распределение валового дохода предприятия
Валовой доход предприятия - это общая сумма дохода от всех видов деятельности, полученного в течение определенного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.
Скорректированный валовой доход получается путем уменьшения валового дохода на:
- Суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученных предприятием в составе цены реализации продукции (работ, услуг);
- Суммы средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации за принудительное отчуждение государством другого имущества;
- Суммы средств или стоимость имущества, полученные по решению суда как компенсация прямых затрат или убытков, понесенных предприятием, если они не отнесены к составу валовых расходов или возмещенных за счет страховых резервов;
- Суммы излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются или должны быть возвращены из бюджетов; - суммы полученных прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные предприятием;
- Суммы полученного эмиссионного дохода;
- Доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица;
- Международная техническая помощь, которая предоставляется другими государствами;
- Некоторые другие поступления согласно действующему законодательству. Валовые расходы предприятия представляют сумму любого
каких затрат в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых или изготавливаемых предприятием для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. Состав валовых расходов:
- Суммы расходов по подготовке, организации, ведению ню производства, реализации, охране труда;
- Средства или стоимость имущества, переданных неприбыльным организациям (но не более, чем четыре процента налогооблагаемой прибыли за предыдущий период);
- Средства, перечисленные в страховых резервов;
- Суммы внесенных налогов и сборов согласно действующим законам;
- Суммы расходов, не отнесенных к валовым расходам прошлых периодов в связи с утратой, уничтожением, повреждением документов и подтвержденных документально в отчетном периоде;
- Суммы безнадежной задолженности, а также задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- Суммы расходов по улучшению основных фондов в пределах пяти процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года;
- Некоторые другие расходы согласно действующему законодательству. Прибыль, рассчитанный вышеуказанным образом, подлежит
обложению налогом на прибыль по ставке 30%. После уплаты налога на прибыль, у предприятия остается та часть, что называется чистой прибылью. Он может быть использован на следующие цели: 1) расширенное воспроизводство, совершенствование и развитие предприятия, охрану окружающей среды;
2) материальное поощрение работающих за конкретные результаты и по итогам работы предприятия;
3) удовлетворение социальных потребностей коллектива через содержание социокультурные объектов, удешевление питания работников в столовых, оплату санаторнокурортного отдыха и др..;
4) создание финансового резерва;
5) удовлетворения других потребностей и финансирования некоторых затрат (уплата штрафов, выплата дивидендов, содержание органов управления и т.д.).
Как было отмечено выше, прибыль - это абсолютный показатель, который количественно отражает сумму полученного чистого дохода. Наряду с прибылью, как абсолютным показателем, при анализе результатов деятельности предприятия используются и относительные показатели рентабельности, характеризующие уровень прибыльности. Наиболее употребляемыми являются показатели общей рентабельности и рентабельности продукции.
Общая рентабельность определяется по формуле:
Общая рентабельность
где
Ру - общая рентабельность; П - прибыль;
ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВОК - среднегодовая стоимость оборотных средств. Рентабельность продукции определяется по формуле:
рентабельность продукции
где
Рп - рентабельность продукции; Сп - себестоимость продукции. Материальной базой функционирования предприятия и осуществления им производственной и других видов деятельности является имущество предприятия, в т.ч. уставный фонд как совокупность вкладов (в денежном выражении) участников или владельцев в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Взносы в уставные фонды могут быть сделаны в любой форме, но всегда они должны получить стоимостную оценку, это:
- Здания, сооружения;
- Машины, оборудование;
- Ценные бумаги;
- Права на пользование природными ресурсами;
- Права интеллектуальной собственности;
- Иные имущественные права;
- Денежные средства.
Объекты, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку, дают доход и используются в течение длительного времени, называются нематериальными активами. К ним относятся объекты интеллектуальной собственности, другие объекты права собственности и пользования.
К нематериальным активам объектов права интеллектуальной собственности, относятся: права собственности на изобретение, на полезную модель, промышленный образец, на знаки для товаров и услуг, на сорт растений, на фирменное наименование, на программы для ЭВМ, на базу данных, на научно-техническую информацию.
К нематериальным активам объектов права пользования ресурсами природной среды относятся: права пользования земельным участком, недрами, геологической и другой информацией о природной среде, права пользования другими ресурсами природной среды.
К нематериальным активам объектов права пользования экономическими, организационными и другими удобствами относятся экономические выгоды от пользования монопольным положением рынка, права на использование экономических и других привилегий. Государство регулирует размеры уставных фондов отдельных видов субъектов хозяйствования. Так, установлены минимальные размеры уставных фондов обществ с ограниченной ответственностью (100 минимальных заработных плат), акционерных обществ (1250 минимальных заработных плат), инвестиционных (2 тыс. минимальных заработных плат) и страховых компаний (100 тыс. ЭКЮ), коммерческих банков (3 млн. ЭКЮ). Уставные фонды могут увеличиваться:
- При капитальных вложениях;
- Приобретении основных фондов;
- Бесплатном получении товарно-материальных ценностей от других предприятий;
- При индексации стоимости основных фондов и материальных оборотных средств.
Уменьшение размера уставных фондов может быть вследствие:
- Начисление износа на основные фонды и нематериальные активы;
- Бесплатной передачи другим предприятиям основных фондов и оборотных средств;
- При уценке материальных ценностей;
- Списании убытков прошлых лет.
В состав уставных фондов входят основные фонды, оборотные средства и нематериальные активы.
Основные фонды - это средства труда, которые длительное время принимают участие в производственном процессе, сохраняют свою натурально-вещественную форму и по частям переносят свою стоимость на изготовленный продукт.
Согласно Государственному классификатору Украины «Классификация основных фондов», введенного в действие с 1.01.1998 г. все основные фонды делятся на три группы:
1 группа - здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства. К ним относятся: здания (жилые и нежилые), здания (склады, здания, магазины, гаражи, библиотеки, музеи), здания промышленные и специальные и инженерные сооружения (автовокзалы, дороги, улицы, автострады, дамбы, мосты, тоннели, сооружения водоснабжения), передаточные устройства (трубопроводы, линии связи и электропитания, телефонные станции);
2 группа - средства, включая грузовые и легковые автомобили; мебель, конторское (офисное) оборудование, бытовые электромеханические приборы и инструменты, информационные системы, включая электронно-вычислительные и другие машины для автоматической обработки информации. К транспортным средствам относятся: грузовые, легковые и специализированные автомобили, автобусы, троллейбусы, суда, локомотивы железнодорожные, летательные воздушные и космические аппараты, мотоциклы и велосипеды и т.д.;
3 группа - прочие основные фонды, не вошедшие в группы 1 и 2, включая сельскохозяйственные машины и орудия, рабочий и продуктивный скот и многолетние насаждения. К данной группе относятся сельскохозяйственные и лесохозяйственные машины и оборудование, станки, машины производственного назначения, устройства, оборудование, скот рабочий и продуктивный, многолетние насаждения, другие основные фонды, нигде не классифицированные (библиотечный фонд, книги, брошюры, издания периодические и др.., музейные ценности, памятники, животные зоопарков и цирков, служебные собаки).
В зависимости от назначения основных фондов и по их роли в процессе производства различают производственные и непроизводственные основные фонды. Кроме того, производственные делятся на активные и пассивные. Такое разделение основных фондов показан на рис. 7.
К производственным основным фондам относят те, которые заняты в производственном процессе. Причем активными основными фондами являются такие, которые принимают непосредственное участие в производстве. Это машины, оборудование, инструменты, транспортные средства. Пассивные основные фонды создают необходимые условия для производства, но непосредственного участия в нем не участвуют (здания, сооружения, передаточные устройства).
Состав основных фондов Состав основ ных фондов
Рис. 7. Состав основных фондов
В связи с различной ролью в производстве отдельных видов средств труда существует проблема установления оптимального соотношения между активной и пассивной частями основных фондов. Увеличение и рациональное использование именно активных основных фондов имеет следствием повышения эффективности всего производства.
Используется несколько видов стоимостной оценки основных фондов.
Первоначальная стоимость - это фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных фондов.
Восстановительная стоимость - это стоимость основных фондов на определенную дату с учетом индексации их стоимости.
Остаточная стоимость выражает степень годности основных фондов и определяется путем уменьшения первоначальной или восстановительной стоимости на величину износа.
Балансовая стоимость основных фондов определяется для целей налогообложения по каждой группе основных фондов по формуле:
Б (а) = Б (а - 1) + П (а - 1) - В (а - 1) - А (а - 1) где
Б (а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;
Б (а1) - балансовая стоимость группы на начало периода, предшествовавшего отчетному;
П (а1) - сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному;
В (а 1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение периода, предшествовавшего отчетному, А (а1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде, предшествовавшем отчетному.
Использование основных фондов оценивается с помощью системы финансовых показателей, главными из них являются: Фондоотдача (Фв):
Фондоотдача (Фв)
Фондоемкость (Фе): ОФ
Фондоемкость (Фе)
Фондовооруженность (Фо): ОФ
Фондовооруженность (Фо)
где
ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов; ТП - объем товарной продукции; П - объем прибыли, КП-среднесписочная численность работников за год.
Пути улучшения показателей эффективности использования основных фондов:
- Замена устаревшего оборудования, модернизация производства;
- Внедрение новых технологий;
- Быстрое освоение проектной мощности новых машин и оборудования;
- Увеличение коэффициента сменности работы оборудования;
- Снижение брака;
- Усиление материальных стимулов за лучшее использование средств труда и т.д..
Основные фонды в процессе эксплуатации постепенно теряют свои качества, изнашиваются. Их стоимость частями переносится на созданный продукт. Различают моральный и физический износ основных фондов. Моральный износ имеет место при развитии научно-технического прогресса и появлению более совершенных и производительных основных фондов. Физический износ является результатом производственного потребления основных фондов или действия стихийных сил, техногенных аварий.
Виды бирж ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ